Co to jest BIAŁA LISTA PODATNIKÓW VAT ?
Od 1 września 2019 r. udostępniono wykaz o podatnikach VAT, który ma pomóc firmom skutecznie i szybko weryfikować kontrahentów. Jest to tzw. biała lista podatników VAT.
Co ma na celu - jakie będą korzyści ?
Biała lista ma za zadanie umożliwić:
- sprawdzenie czy twój kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT,
- jeśli twojemu kontrahentowi odmówiono rejestracji, wykreślono go z rejestru lub przywrócono zarejestrowanie jako podatnika VAT, poznanie podstawy prawnej tych decyzji,
- potwierdzenie numeru rachunku bankowego, na jaki powinieneś zapłacić swojemu kontrahentowi.
Lista prowadzona jest przez szefa Krajowej Organizacji Skarbowej. Znajdziemy ją na stronach: CEIDG i Ministerstwa Finansów.
Biała lista podatników VAT zawiera następujące dane:
- nazwę firmy lub imię i nazwisko przedsiębiorcy;
- numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został przyznany;
- status podmiotu:
- w odniesieniu do którego nie dokonano rejestracji albo który wykreślono z rejestru jako podatnika VAT,
- zarejestrowanego jako „podatnik VAT czynny” albo „podatnik VAT zwolniony”, w tym podmiotu, którego rejestracja została przywrócona;
- numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany;
- numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany;
- adres siedziby – w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną;
- imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej;
- imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej;
- imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej;
- daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;
- podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;
- numery rachunków bankowych lub rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
Podatnicy dokonujący transakcji w zakresie towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT nie będą już mogli posługiwać się rachunkami prywatnymi. Dotyczy to także przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.
Nowe przepisy obowiązujące od 1 listopada 2019 r. nakładają także na sprzedawców towarów i usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT bezwzględny obowiązek posiadania:
- rachunków rozliczeniowych w rozumieniu Prawa bankowego lub
- imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej
otwartych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Co należy zrobić ?
Do tzw. białej listy podatników VAT zostały zaimportowane numery rachunków firmowych będące w bazach danych KAS. I dotyczyło to tylko kont rozliczeniowych zakładanych na firmę!!!
Import numerów rachunków nie dotyczył ROR-ów, które pierwotnie były kontami osób prywatnych, dopiero w późniejszym czasie przeznaczanymi do celów zakładanej działalności gospodarczej. Dane pomimo iż zostały zaimportowane zaleca się by zweryfikować ich poprawność.
Jeśli więc przedsiębiorca posiada rachunek firmowy, którego nie znalazł w wykazie podatników VAT i chciałby go uzupełnić (a powinien do 1 listopada 2019r.) musi:
- zaktualizować wpis w CEIDG, wpisując numer firmowego rachunku rozliczeniowego przy wypełnianiu formularza zmianowego w CEIDG,
- poinformować urząd skarbowy (właściwy ze względu na siedzibę spółki) na odpowiednim formularzu NIP:
- formularz NIP-8 (podmiot wpisany do KRS),
- formularz NIP-2 (np. spółka cywilna),
- formularz NIP-7 (osoba fizyczna nie podlegająca rejestracji w CEiDG).
SANKCJE
Sankcje zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2020r. Oznacza to, że jeżeli zapłata kwoty stanowiącej równowartość lub przewyższającej 15 000 zł zostanie dokonana na inny rachunek bankowy kontrahenta, niż podany w wykazie:
- przedsiębiorca utraci możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty w tej części, w jakiej przekracza 15 tys. zł. Ważne jest, że bez znaczenia pozostanie okoliczność podzielenia płatności wynikającej z jednej faktury na kilka transakcji. W przypadku zaliczenia takiego wydatku do kosztów uzyskania przychodów, podatnik będzie zobowiązany do dokonania korekty; (wyjątek: chyba, ze wpłacający w ciągu trzech dni od zlecenia przelewu zgłosi ten fakt w urzędzie skarbowym właściwym dla sprzedawcy)
- ponoszenie przez przedsiębiorcę ryzyka odpowiedzialności solidarnej z kontrahentem za zaległości podatkowe, jeśli nie zapłaci on należnego podatku VAT od transakcji. Wyłączenie tej odpowiedzialności będzie jednak miało miejsce w przypadku obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.
Do 31 grudnia 2019 r. płatności na rachunek inny, niż podany w wykazie, nie są obciążone sankcjami.
